Кипърската търговска компания

Въведение
Кипър предоставя отлични данъчни условия за данъчно планиране. С присъединяването на страната към ЕС на 1 май 2004 г. тя стана още по-привлекателна за международните компании,  които все по-често базират в Кипър своите международни търговски, финансови, инвестиционни и други дейности. 

Тук предоставяме информация за някои от данъчните предимства на Кипър за международните търговски компании. Тъй като нямаме за цел да бъдем абсолютно изчерпателни, Ви препоръчваме да се свържете с нас за по-подробна информация и съвет по вашите индивидуални изисквания.

Корпоративно данъчно облагане

Данъчен резидент
Всяка компания – данъчен резидент на Кипър се облага с данък доход за доходите, получени във всички страни по света. Дадено дружество е резидент на Кипър, ако контрола и управлението му се намират в Кипър.

Нерезидентите заплащат данък доход само за доходи, получени чрез постоянно бизнес учреждение в Кипър и от наеми от имущество в Кипър.

Терминът “постоянно бизнес учреждение” носи значението, дадено в Model Tax Convention on Income and Capital на ОИСР  с изключение на строителните обекти или инсталационни проекти, които се считат за постоянни бизнес учреждения в Кипър, само ако се запазят в продължение на три години.

Стандартната ставка на корпоративния данък е 10%. Доходите от управление на кораби се облагат със специална ставка от 4,25% (или със специален данък за тонаж, ако е по-изгодно за данъкоплатеца).  Дружества, управляващи кораби под кипърски флаг се ползват с много изгоден данъчен тонажен режим.


Прираст на капитала
Прирастът на капитала от продажби на недвижимо имущество на територията на Кипър или продажба на акции на компании, чиито активи включват такова недвижимо имущество, се облага с 20% данък. Това не важи за доходи от продажба на акции, регистрирани на фондовата борса.
Във всички други случаи прирастът на капитала не се облага с корпоративен данък. Това се дължи на принципа, залегнал в Закона за Данък доход на Кипър за освобождаване от данъци продажбата на ценни книжа.

Дивиденти
Приходите от дивиденти от чуждестранни дъщерни дружества не се облагат с данъци, при условие че кипърското дружество държи поне 1% от акционерния капитал и приходите от дъщерното дружество не отговаря едновременно и на двете условия:

Роялти
Няма специални разпоредби за данъчно третиране на роялти. Приходите от роялти се облагат стандартния 10%-тен корпоративен данък.

Чуждестранни постоянни бизнес учреждения
Печалбата от постоянно бизнес учреждение със седалище извън Кипър е освободена от корпоративен данък. Изключение е ако:

• над 50% от преките или косвени приходи на постоянното бизнес учреждение са от инвестиции и
• съ.щото подлежи на данъчно облагане в чужбина със ставка под 5%.

В случай че учреждението не отговаря на условията за освобождаване от данък, то дължи данък в размер на 10% върху приходите от свързани предприятия.
Разходите, направени от постоянно бизнес учреждение, притежание на кипърска компания се приспадат, но може отново да се включат в данъчната осова на по-късен етап, ако от постоянното бизнес учреждение се получат приходи.

Данъчни облекчения
Данък върху приходите, наложен в чуждестранни държави се признава за данъчен кредит в Кипър. Този данъчен кредит не може да надвишава кипърското данъчно задължение върху същия доход или прираст.

Слаба капитализация
Както бе споменато по-горе, разходите, направени за генериране на приходи се приспадат изцяло от корпоративната облагаема печалба в Кипър. Това се отнася и за разходи за лихви. В Кипър няма специална уредба за слаба капитализация, която да ограничи приспадането на разходи, в случай че съотношението задължения/собствен капитал за компанията надхвърли дадено ниво.

Данъци при прехвърляне на суми
Общото правило е да се избягват сделки между афилирани страни, в които е включено кипърско дружество. Няма специални разпоредби за данъчно облагане при прехвърляне на суми, с изключение на една, която предвижда, че ако кипърска компания, контролирана от по-малко от 5 лица, отпусне безлихвен заем на свои директори/акционери, същата трябва да прибави към облагаемия си доход разчетна лихва в размер на 9% от номиналната стойност на сумата за получаване.


Компенсация на загуби
В Кипър загубите могат да се отлагат за неопределен период от време. Прехвърлянето на загуби към минали години, което би могло да доведе до връщане на корпоративни данъци не е разрешено в Кипър .

Консолидация
Компании, образуващи група могат да консолидират своите резултати и по този начин загубата на една компания да се компенсира от печалбата на друга. Счита се че компании формират група в горния смисъл ако:

• Едната е поне 75% дъщерно дружество на другата, или
• И двете са поне 75% дъщерни дружества на трета.

Не е задължително третата коомпания да е резидентна кипърска или ЕС компания.

Административна рамка
Данъчната година в Кипър е равна на календарната. До 1 август се декларира приблизителният облагаем доход за годината, през която той е генериран (година “Х”).

Върху приблизителния облaгаем доход се изплаща предварителен данък на три равни вноски – на 1 август, 30 септември и 31 декември през година Х.

Окончателната данъчна декларация се подава в края на годината следваща година Х (или година “Х+1”). Разликата между приблизителния и дължимия данък съгласно окончателната данъчна декларация се изплаща до 1 август на годината следваща годината на подаване на декларацията (т.е. година “Х+2”).

Данък при източника

Роялти
По принцип, роялти, спечелени от източници на територията на Кипър от нерезиденти подлежат на облагане с 10% при източника. Въпреки това, данък не се дължи, ако роялтите са изплатени на нерезиденти и плащанията са свързани с упражняване на правото извън Кипър.

Например, ако кипърска компания има право да използва определена интелектуална собственост и прехвърли това си право на клиент извън Кипър, плащаният направени от кипърската компания не подлежат на облагане с данък при източника.

Дивиденти
Кипър не облага с данък при източника дивидентите, изплатени на нерезидентни реципиенти.

Капиталов данък
Кипър не облага с капиталов данък вноските в капитала на кипърски резидентни компании. Като вземем предвид и горепосочената липса на уредба за слаба капитализация, можем да заключим, че като цяло компаниите имат пълна свобода при избора на начин на финансиране на дейностите си в Кипър.

Лица, дължащи данък хонорари/доход и социални осигуровки
Лица с местожителство в Кипър (резиденти) се облагат на общоприетите в света принципи. Доходът на нерезидентите се облага само в частта, генерирана в Кипър, което включва, освен всичко друго, и доход от заплати и хонорари, получени в Кипър. Местожителство се придобива, когато лицето остане в Кипър общо над 183 дни през една календарна година. Лица без местожителство или с такова извън Кипър се облагат по съответните ставки. Правилата за местожителство отговарят на стандартите на ОИСР.

Наетите лица резиденти на Кипър дължат данък хонорари/доход върху възнаграждението, което получават. Изключение са доходите от предоставени услуги на постоянно бизнес учреждение на работодател резидент със седалище извън Кипър или на работодател нерезидент извън Кипър в продължение на общо над 90 дни за данъчната година.

Лице нерезидент дължи данък само върху полученото от него възнаграждение за услуги, предоставени в Кипър като остналата част (за услуги извън Кипър) е освободена от данък.

Данъци и вноски, дължими от работодатели и наети лица
Както работодателите, така и наетите лица заплащат социални осигуровки в размер на 6,3% от изплатеното/полученото месечно възнаграждение, която вноска не бива да надвишава 1.911 кипърски лири (1CYP = 1,73 Евро). С други думи, ако заплатата не надвишава 1.911 кипърски лири, не се дължат социални осигуровки, нито от работодателя, нито от наетото лице. 

Освен това, работодателите дължат вноска в размер на 1,7% върху заплатите на наетите от тях лица за т.н. “Фонд промишлено обучение и излишък на човешки ресурси” като размера й отново не бива да надвишава 1.991 кипърски лири. Те заплащат и вноски за фонд “Отпуски” в размер на 8% върху брутната заплата на наетите от тях кипърски лица до същия максимум от 1.991 кипърски лири (работодателите могат и да се освободят от това задължение). Най накрая, работодателите заплащат и вноска за фонд “Социална кохезия” – 2% върху брутната заплата:

Забележка: Ф. лица, получили хонорари или заплата в Кипър, чието местожителство е било извън Кипър преди назначаването им, се кредитират в размер на 20% от полученото възнаграждение или с 5.000 кипърски лири (която от двете суми е по-ниска) в продължение на три години, считано от началото на годината следваща годината на назначаване.

Спогодби
Кипър има сключени международни спогодби за социално осигуряване с Австралия, Австрия, Р Чехия, Гърция, Словакия, Швейцария и Обединеното Кралство. Те обикновено осигуряват покритие в продължение на една до три години. Освен това, в ЕС контекст се прилагат съответните ЕС разпоредби.