Малтийска международна търговска компания (МТК)

Кратка справка за Малта

 

• Население: 392,000 души; столица: Валета
• Състои се от три острова: Малта, Гозо и Комино
• Езици: малтийски и английски се използват  широко в ежедневието и бизнеса
• Законодателство: основано на английското и европейското право
• Брутен вътрешен продукт на глава от населението: $9500, малко повече от Гърция и Португалия и малко по-малко от  Испания
• Става член на Европейския съюз през май 2004 г.

Едно от най-типичните приложения на международна търговска компания, учредена в юрисдикция с ниски данъци, е външнотърговската дейност. Обикновено при външнотърговски сделки между две фирми в едната посока се движат стоки, а в срещуположната – парични преводи. Държавата, в която възниква печалбата от съответната сделка, облага с данък положителната разлика между покупната цена на стоките и евентуалната им продажна цена. Между двете фирми може да бъде поставена една компания-посредник и печалбата да се осчетоводи в книгите на тази именно компания-посредник, а не във фирмата, която фактически я реализира. Така облагаемите печалби на практика се прехвърлят от страна с високи данъци в юрисдикция с ниски или нулеви ставки. Компанията-посредник може да получава поръчки от клиента, а стоките все така да си вървят от производителя към крайния купувач. Вмъкването на още една компания във веригата от търговски фирми е от полза както за продавача, така и за купувача на стоката (в случая за износителя и вносителя).

Износителят може да използва горната схема за прехвърляне на печалбата от разликата между стойността на придобиване и експортната цена на стоката. Вносителят може да я използва, за да не плаща данък върху разликата между покупната цена на стоката и евентуалната й продажна цена в собствената му страна.

Международната търговска компания  (МТК)

По смисъла на малтийското законодателство, Международна търговска компания  (МТК) е тази, чийто предмет на дейност е международна търговия със стоки и услуги.

Законова уредба

Закон за компаниите от  1995 г.

Малта има собствена правна система, основана върху принципите на римското право, обаче съвременното законодателство, включително търговско, данъчно и морско, е разработено по образец на съответните английски закони.

Данъчно третиране

За данъчни цели, МТК се считат за местни лица в Малта и се облагат с данък печалба по общата ставка, която е 35%. При получаване на дивидент, тези акционери в компанията, които не живеят в Малта, се облагат с твърда ставка 27.5% върху брутния размер на получените дивиденти, като данък печалба, платен от компанията, която изплаща дивидента, им се признава за данъчен кредит.

Освен това, по малтийския Закон за управление на подоходните данъци, акционерите имат право да им бъдат възстановени две трети от малтийския данък, платен от компанията върху същата печалба. Сумата се възстановява от данъчната служба до 14 дни след изтичане на месеца, в който възниква правото на възстановяване. 

Така ефективната данъчна ставка става 4.17%. Това е илюстрирано с пример малко по-долу. 

Предварително определяне на данъчен статут: Международната търговска компания и Международната холдингова компания могат да поискат издаването на разпореждане за предварително определяне на данъчния им статут. С това разпореждане данъчната позиция на компанията се гарантира за срок от минимум пет години с възможност за продължаване с още пет. През този срок промените в данъчното законодателство стават задължителни за компанията две години след влизането им сила.