МЕЖДУНАРОДНИТЕ ТРЪСТОВЕ В КИПЪР
 
Учредяването на международен тръст открива разнообразни възможности за финансово планиране.
 
Въведение
Тръстът като средство за международно данъчно планиране и бизнес структуриране се използва все по-често. В днешно време тръстовете служат при безброй обстоятелства, много от които биха били невъзможни по времето, когато концепцията се е зародила.
Концепцията за тръст

• В концептуално отношение тръстът еволюира в течение на векове, за да стигне до днешната правна дефиниция: взаимоотношение, възникващо между живи или след смъртта на дадено лице,  по силата на което едно лице (доверител) поставя определени активи под управление от довереник в полза на трето лице (бенефициент).
• Тези активи представляват самостоятелен “фонд” и са отделни от личното имущество на довереника.
• Титуляр на активите в тръста е довереникът.
• Довереникът има правото и законовото задължение да управлява възложените на тръста активи в съответствие с условията на тръстовия договор.

Кой може да бъде доверител?
Физическо лице може да бъде доверител, ако има право безпрепятствено да се разпорежда със съответното имущество. Дали управителен орган на юридическо лице има право да бъде доверител зависи от правомощията, които му предоставя уставът на юридическото лице или законът.

Кои могат да бъдат бенефициенти?
Бенефициенти могат да бъдат както физически лица – включително неродени, малолетни или невменяеми – така и юридически лица. Бенефициент може да бъде и самият доверител, който учредява тръста. Довереникът също може да бъде посочен за бенефициент, но при условие, че не е едноличен довереник или бенефициент, тъй като в този случай тръст реално няма да има. 

Кои могат да бъдат довереници?
Довереници могат да бъдат дееспособни физически лица, както и юридически лица, в чиито учредителен акт е предвидена такава дейност.

Какво имущество може да бъде възлагано на тръста?
На тръста може да бъде възлагано имущество от всякакъв характер.  Въпреки това, както ще видим по-нататък, тръстовия фонд на Кипърски международен тръст не може да включва недвижимо имущество в Република Кипър.

Какво означава “протектор”?
Доверителят може да задължи доверениците, преди да упражнят някое от правата си по тръста, да се допитат до посочено от доверителя независимо трето лице, наречено протектор. Протекторът контролира дали активите на тръста биват управлявани добре и дали доверениците надлежно изпълняват своите задължения.
Кипърски международни тръстове

С приемането през 1992 година на Закона за международните тръстове, Кипър се превърна в подходяща юрисдикция за създаване на такива тръстове.  Законът за международните тръстове допълва Закона за тръстовете, в чиято основа лежи английският Закон за доверениците от 1925 година.
По смисъла на Раздел 2 на Закона за международните тръстове, за да бъде един тръст признат за Кипърски международен тръст, той трябва да отговаря на следните условия:

• Постоянното местожителство на доверителя не може да бъде в Кипър;
• Поне един от доверениците трябва да е с постоянно местожителство в Кипър;
• Бенефициентите не могат да имат постоянно местожителство в Кипър; и
• Тръстът не може да притежава каквото и да било недвижимо имущество в Кипър.

Една от отличителните черти на тази дефиниция, която прави кипърския закон уникален в сравнение с останалите юрисдикции, се заключава в следното: съгласно Раздел 2, на един тръст не може да бъде отказан статут на “международен” единствено заради това, че доверителят, довереникът или някой от бенефициентите е Кипърска компания. Това обстоятелство разкрива уникални възможности пред инвеститора. Примерно, ако доверителят желае да запази пълен контрол върху управлението на тръста, той може да учреди и стане едноличен собственик и директор на Кипърска компания, а тя на свой ред да бъде едноличният довереник на международен тръст, в който са прехвърлени активите на доверителя.
Формалности, които трябва да се изпълнят

• По принцип няма формални изисквания за учредяването на тръст в Кипър, освен когато тръста се учредява по силата на завещание, в който случай се спазват специфичните изисквания, свързани със завещания. Тръстови отношения, създадени приживе от доверителя са обикновено (но не задължително) оформени като писмен документ, като доверителя има почти неограничен избор на условията, правата и ограниченията, които да посочи в него.
• Въпреки това тръстът трябва да отговаря на класическите изисквания на трите “сигурни факта”: сигурност на намерението, предмета и обектите. С други думи, чрез инструмента за учредяване на тръст доверителят трябва да изрази своето намерение да създаде тръст, тръстовия фонд трябва да бъде уточнен, а бенефициентите  по тръста трябва да бъдат установими.  

• Тръстовете учредени в Кипър не подлежат на регистрация и отчетност. Единственият орган, който бива уведомяван за създаване на международен тръст, е Централната банка на Кипър  - и то само в случаите когато международния тръст притежава акции в Кипърска компания.
• В случай че кипърският довереник на международния тръст ще бъде Кипърска компания и няма участие в компанията от гражданин или фирма от държава-членка на ЕС, се изисква предварително разрешение от Централната банка на Кипър, за да може компанията да действа по Закона за движение на капитали (115(1) 2003).
• За да бъде тръстовия инструмент надлежно оформен, се плаща стандартна държавна такса от 250,00 кипърски лири  независимо от големината на тръстовия фонд.

Предимства на кипърските международни тръстове

Благоприятна правна среда
Благоприятната нормативна уредба на тръстовете, съчетана с удобното географско местоположение на острова, прави Кипър особено привлекателен като страна-домакин на международни тръстове.
Липса на валутен контрол
Кипърските международни тръстове не подлежат на валутен контрол. Банковите депозити в Кипърски банки – били те офшорни, оншорни или в други банки по света – също не подлежат на валутен контрол. Липсата на валутни ограничения, отличните комуникации и международни банкови услуги правят Кипър удобна база за превеждане и прехвърляне на средства.

Управленски услуги
Наличието на острова на редица реномирани компании за управление на фондове и високия професионализъм на юристите и счетоводителите гарантират подобаващо ниво на експертен опит и компетентност в управлението с оглед надеждното функциониране на тръста.

Конфиденциалност
Законът за международните тръстове забранява на доверениците и на други лица, включително държавни служители или служители в Централната банка, да разкриват каквато и да било информация относно тръста. Единствено съдът със свое разпореждане може да допусне разкриването на информация, ако това е от първостепенно значение за изхода на конкретно гражданско или наказателно дело.

Смяна на приложимото законодателство
Законът за международните тръстове допуска тръстът да сменя приложимото законодателство, като по този начин може да “излезе”, а по-късно “да се върне” под опеката на кипърското право, при следните условия:

1. Тези смени се допускат от условията на тръстовия акт;
2. Когато тръстът “излиза” от Кипър, за да премине под някоя друга юрисдикция, новото приложимо право признава правосубектността на тръста и съответните права на бенефициентите;
3. Когато тръстът идва под кипърска юрисдикция от друга правна система, промяната трябва да е допустима от правната система, от която тръста “излиза” и под чиято юрисдикция е бил. Това може да се окаже особено важно в случаите, когато промяна на обстоятелствата прави подобни маневри изгодни по данъчни или други съображения.

Данъчно облагане
Кипърските международни тръстове не подлежат на облагане с данъци в Кипър. Реално, международните тръстове в Кипър се ползват от съществени данъчни привилегии, което разкрива значителни възможности за данъчно планиране пред заинтересованите страни. Данъчната уредба на тръстовете е доста сложна, но следните предимства са показателни за редицата възможности за данъчна оптимизация.
Доходи Доходите от търговска или друга дейност на Международния тръст (това е тръст, чийто активи и доходи се намират, съответно възникват, извън Кипър) не се облагат в Кипър.
Дивиденти
  Дивиденти, лихви и други доходи, които тръстът получава от кипърска компания, не се облагат с подоходен данък или данък при източника.

Прираст на капитала
  Положителните разлики при реализация на активите на Международния тръст не се облагат с данък върху прираста на капитала в Кипър.
Пенсиониране в Кипър
  Чужденец, който създаде Международен тръст в Кипър и се пенсионира в Кипър, продължава да е освободен от данъци, дори самият той да е бенефициент на тръста, при условие, че имуществото и доходите на тръста се намират, съответно възникват, извън Кипър.
Данък недвижими имоти  Международен тръст, учреден с цел управление данъка върху недвижимите имоти, не се облага с данък недвижими имоти в Кипър.
Други данъчни протекции
  Обикновено тръстовете се използват от заможни хора за защита на имуществото им от наследяване или данъци върху прираста на капитала в собствената им страна.  Те се използват и от граждани работещи в чужбина, които, преди да върнат в страната си спечеленото зад граница, го възлагат на тръста и така го избавят от националната си данъчна мрежа.
Приложение на спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане   Кипър има широка мрежа от спогодби за избягване на двойното данъчно облагане, които са достъпни за местните лица в страната по съответната спогодба. Макар моделът на ОИСР да не се отнася за тръстовете, след като ОИСР дефинира  “местно лице” като лице, подлежащо на данъчно облагане в договарящата страна, то става ясно, че дори тръстът да не е “лице” или “обединение от лица”, то доверениците очевидно са такива. Ако довереникът е кипърска компания, която подлежи на облагане в Кипър по пълната ставка (макар и само върху хонорара на доверениците, а не върху приходите на самия тръст), тогава приходите и печалбите на тръста могат да се третират по благоприятния режим на определени кипърски данъчни спогодби. 
Други предимства на кипърските международни тръстове извън данъчната система
Освен данъчните икономии, Кипърските международни тръстове имат своите предимства и при редица други обстоятелства. Тук имаме предвид следното:
Имотно планиране Използвайки Кипърски тръст, собственикът на активите може да направи така, че малолетни, инвалиди или други лица, на които не може да се повери управлението на въпросните активи, да бъдат добре осигурени дори и след смъртта му.
 
Използвайки Кипърски тръст, собственикът на активите може да осигури наследяването им от лица, които законодателството на собствената му страна не допуска като наследници.
 
Лице, което желае да се освободи от личните си активи по фискални или други причини, може да направи това, като ги прехвърли на Кипърски международен тръст.
Анонимност
  Ако някой желае да запази собствеността на дадена компания анонимна и поверителна, той може да направи това чрез Дискреционен тръст в Кипър, който ще владее акциите на компанията.
Поддържане на средства зад граница
  Ако някой има или очаква да получи доходи зад граница, но не желае да ги превежда в страната по местожителство, той може да ги насочи към доверениците на Дискреционен тръст в Кипър, където ще бъдат държани в съответствие с неговите желания.
 
Ако друг пък има активи извън страната по местожителство и има вероятност тази страна в бъдеще да разшири валутния контрол и върху преводите от чужбина, той също може да запази гъвкавост по отношение на държаните зад граница средства, като  ги преведе на Дискреционен тръст.
Защита на активите Съгласно Закона за международните тръстове, тръстът е непоклатим и не може да бъде анулиран по законите за несъстоятелност и ликвидация в Кипър или в която и да било друга страна, освен ако в съда се докаже, че тръстът е бил създаден с цел увреждане интересите на лица, които към момента на прехвърляне на активите в тръста са били кредитори на доверителя. Тежестта за набавяне на доказателства лежи върху кредиторите, а давностният срок за започване на такова производство е две години след прехвърляне на активите в тръста.

Услуги на Consulco като довереник
Consulco има значителен опит в учредяването на международни тръстове в Кипър, както и в изпълнение функциите на довереник.
Обикновено за учредяването на тръст Consulco оперира по фиксирана тарифа. Също така имаме годишна такса за действие като доверители. Иначе таксите за нашите услуги се базират на времето, което сме отделили за администрирането на даден тръст.