Consulco business services in Cyprus - Societăţi comerciale din Cipru

Cipru are un regim de impozitare foarte favorabil. Intrarea în Uniunea Europeană la data de 1 mai 2004 a făcut ca Republica Cipru să devină şi mai atractivă pentru societăţile multinaţionale, care folosesc din ce în ce mai mult Republica Cipru ca bază a activităţilor lor internaţionale în domeniul comercial, financiar şi de investiţii.

În acestă broşură sunt explicate unele dintre avantajele fiscale de care se bucură societăţile comerciale în Republica Cipru. Nu se doreşte a fi o prezentare cuprinzătoare, de aceea vă recomandăm să luaţi legătura cu noi pentru a primi informaţii şi sfaturi mai detaliate conform cerinţelor dumneavoastră specifice.

Impozitul pe profitul societăţii
Rezidenţa fiscală

O societate rezidentă în Cipru este supusă la plata impozitului pe profitul obţinut din toate activităţile la nivel internaţional. O societate este rezidentă în Cipru în cazul în care controlul şi conducerea acesteia se află pe teritoriul Republicii Cipru. Societăţile nerezidente sunt supuse la plata impozitului doar pentru profiturile obţinute dintr-o activitate permanentă în Cipru sau din închirierea unei proprietăţi aflate în Cipru, respectiv din profiturile obtinute prin vanzarea unor proprietati imobiliare situate in Cipru, sau prin vanzarea actiunilor detinute la societati care detin astfel de proprietati imobiliare (vezi mai jos).

Termenul activitate permanentă are acelaşi înţeles ca cel definit de către Organizaţia pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică (OECD) în Convenţia Cadru privind Impozitul pe Profit şi Capital, cu excepţia şantierelor de construcţie sau a unui proiect de construcţii sau instalaţii, care sunt considerate drept activitate permanentă în Cipru doar dacă durează mai mult de trei luni.

Rata impozitului pe profiturile societăţii
Conform unui studiu realizat recent de către revista financiară Forbes, Cipru oferă cel mai mic nivel de impozitare din întreaga Uniune Europeană.

Rata standard a impozitului pe profitul societăţii este de 10%. Profiturile societăţilor comerciale obţinute din administrarea activităţilor de transport maritim sunt supuse unei rate speciale de impozit de 4,25% (sau unei taxe speciale pe tonaj dacă aceasta este mai avantajoasă pentru plătitor

Câştigurile de capital
Se percepe un impozit de 20% pe câştigurile de capital obţinute din vânzarea de proprietăţi imobiliare aflate pe teritoriul Republicii Cipru sau din vânzarea acţiunilor în societăţi care deţin astfel de proprietăţi imbobiliare ca parte a activelor lor. Cea de a doua prevedere nu este valabilă în cazul acţiunilor cotate la o bursă de valori acceptată.
În toate celelalte cazuri, câştigurile de capital nu sunt supuse nici unui fel de impozit pe societate. “Valorile mobiliare” sunt reprezentate de actiuni, obligatiuni, certificate de trezorerie si alte titluri de participare din Cipru sau din afara lui.

Dividende
Dividendele primite de la o filială din străinătate sunt scutite de plata impozitului pe societate, dacă se deţine un procent de minim 1% din capitalul social al filialei respective şi dacă veniturile filialei nu îndeplinesc în mod cumulativ următoarele condiţii:

mai mult de 50% sunt obţinute direct sau indirect din activităţi financiare (venituri pasive, cum ar fi veniturile din dobanzi), şi;
sunt supuse unei rate de impozitare mai mici de 5%.

Astfel, dividendele obţinute de la o filială în care o societate deţine mai mult de 1% şi care este supusă unui impozit pe societate de 5% (sau mai mult) ar trebui să fie întotdeauna scutite de impozit, indiferent de activităţile pe care le desfăşoară filiala respectivă. Dividendele obţinute de la o filială în care o societate deţine mai mult de 1% şi ale cărei venituri nu provin într-o proporţie mai mare de 50% din activităţi financiare ar trebui, de asemenea, să fie scutite de impozit, chiar dacă profitul acesteia este supus unui impozit mic sau este scutit de plata oricărui impozit.

În cazul în care o societate nu îndeplineşte condiţiile pentru a fi scutită de la plata acestui impozit, va fi supusă unui impozit special pentru “contribuţia la fondul de apărare” a cărui rată este de 15%.

Dobânda
50% din profiturile obţinute de către o societate rezidentă în Cipru din dobânzi sunt scutite de plata impozitului pe societate. De asemenea, toate dobânzile primite vor fi supuse unui impozit special de 10% pentru contribuţia la fondul de apărare, ceea ce înseamnă o rată efectivă a impozitului pe societate pentru profiturile din dobânzi de 15%.

Cu toate acestea, atunci când dobânzile sunt obţinute ca rezultat al activităţilor obişnuite ale societăţii sau al unor activităţi strâns legate de activităţile obişnuite ale societăţii, societatea va fi supusă la plata impozitului de 10% la fel ca orice altă societate obişnuită din Cipru.

Prin urmare, o societate din Cipru al cărei principal obiect de activitate este acela de a acţiona ca o societate (grup) financiară va trebui să plătească doar impozitul standard de 10% pe profiturile societăţii.

Redevenţe
Nu există prevederi speciale în ce priveşte regimul de impozitare a redevenţelor. Profiturile din redevenţe sunt supuse ratei standard de 10% a impozitului pe societate.

Deducerea cheltuielilor
Toate cheltuielile (inclusiv cheltuielile de amortizare) efectuate integral şi exclusiv pentru realizarea veniturilor sunt în întregime deductibile din suma supusă impozitului pe societate în Cipru.

Sedii permanente în altă ţară
Conform legislatiei cipriote, profiturile obţinute dintr-un sediu permanent menţinut în afara Republicii Cipru sunt scutite complet de impozitul pe societate. Totuşi, această scutire nu este valabilă dacă;

prin intermediul acelei activităţi permenente se desfăşoară în mod direct sau indirect activităţi financiare în proporţie de peste 50%, şi;
nivelul impozitului aplicat în ţara respectivă este mai mic de 5%.

În cazul în care scutirea de impozit nu se aplică, profiturile filialei vor fi supuse impozitului pe societate în valoare de 10%.
Pierderile suferite de un sediu permanent deţinut de o societate din Cipru sunt deductibile, dar cu condiţia recuperării acestora din profiturile obţinute în anii ulteriori din activitatea permanentă.

Scutirea de impozit în altă ţară
Impozitul perceput în altă ţară pentru profiturile şi câştigurile de capital ale unei societăţi rezidente în Cipru poate fi deductibil din orice impozit datorat în Cipru. Impozitul plătit în străinătate nu poate fi mai mic decât rata impozitului aplicată în Cipru pentru aceste profituri şi câştiguri de capital.

Slaba capitalizare
După cum s-a menţionat anterior, toate cheltuielile efectuate pentru realizarea venitului sunt in principiu deductibile in totalitate din suma supusă impozitului pe societate în Cipru. Aceste cheltuieli includ cheltuielile cu plata dobânzilor. În Cipru nu există reguli privind slaba capitalizare care ar putea limita deducerea sumelor plătite cu titlu de dobândă în funcţie de raportul datorii/capital propriu.

Pret de transfer
Regula generală cipriota prevede ca toti termenii comerciali si financiari ai relatiilor între părţi afiliate în care este implicată o societate din Cipru trebuie să se desfăşoare dupa principiul intreprinderilor asociate. Nu există alte prevederi speciale în ceea ce priveşte pretul de transfer, cu excepţia unei singuri prevederi care stipulează că, în cazul în care o societate din Cipru, controlată de mai puţin de cinci persoane, a oferit directorilor / acţionarilor săi un împrumut nepurtător de dobândă, aceasta trebuie să adauge sumei sale impozabile un procent de 9% din valoarea nominală a sumei care îi este datorată.

Compensarea pierderilor
În Cipru, pierderile pot fi reportate pentru o perioadă de timp nedeterminată. În Cipru nu este permisă deducerea pierderilor din impozitul platit pentru profitul din anii anteriori.

Conturi consolidate
Societăţile care fac parte din acelaşi grup de societăţi au dreptul de a prezenta conturi consolidate, existând astfel posibilitatea ca pierderile unei societăţi să fie deduse din profiturile altei societăţi. Se va considera că mai multe societăţi fac parte din acelaşi grup în sensul celor de mai sus dacă;

O societate este în proporţie de cel puţin 75% filiala altei societăţi, sau;
Ambele societăţi sunt în proporţie de cel puţin 75% filiale ale unei terţe societăţi.

Societatea terta nu trebuie sa fie neaparat rezidenta in Cipru sau in UE.

Aspecte administrative
În Cipru, anul fiscal corespunde anului calendaristic. Estimarea profitului impozabil trebuie depusă până la data de 1 august a anului fiscal respectiv (numit în continuare: “anul X”).

Trebuie plătit un impozit provizoriu, în conformitate cu estimare înaintată, în trei tranşe egale la data de 1 august, 30 septembrie şi 31 decembrie a anului X.

Declaraţia finală de impunere pentru anul X trebuie depusă la sfârşitul anului care urmează anului respectiv (sau: “X + 1”). Orice diferenţă dintre impozitul datorat conform sumei estimate şi impozitul datorat în realitate conform declaraţiei finale de impunere, va trebui plătită apoi până la data de 1 august a anului care urmează anului în care a fost depusă declaraţia finală (X + 2).

Impozitul reţinut la sursă

Redevenţe

Impozitarea veniturilor din redevente incasate in Cipru

Veniturile din redevente incasate de o societate rezidenta in Cipru se impoziteaza cu 10%.

Impozitarea veniturilor din redevente platite catre nerezidenti

Veniturile din redevenţe obţinute din surse aflate în Cipru de către beneficiari nerezidenţi nu se impoziteaza în cazul în care exploatarea drepturilor / bunurilor din redevenţe are loc în afara Republicii Cipru.

Dacă o societate din Cipru acordă unui client din afara Republicii Cipru o sub-licenţă, nu se va reţine impozit la sursă pentru plăţile efectuate de societatea din Cipru.

Dividende
În Republica Cipru nu se reţine impozit la sursă pentru dividendele plătite actionarilor nerezidenţi.

Dobânzi
În Republica Cipru nu se reţine impozit la sursă pentru dobânzile plătite beneficiarilor nerezidenţi.

Impozitul pe capital
Republica Cipru nu percepe nici un fel de impozit pentru contribuţiile de capital în societăţile rezidente în Cipru. Având în vedere, de asemenea, cele menţionate mai sus privind absenţa unor prevederi în legătură cu slaba capitalizare, societăţile au în principiu libertatea de a îşi alege modul în care doresc să îşi finanţeze activităţile din Cipru.

Impozitul pe salarii şi contribuţiile la asigurările sociale

Persoanele obligate la plata impozitului pe salariu/venit şi la plata contribuţiilor la asigurări sociale
Pentru impozitarea persoanelor rezidente în Cipru se iau în considerare veniturile obţinute la nivel internaţional. Persoanele nerezidente vor plăti impozit doar pentru veniturile obţinute în Cipru, care includ, printre altele, veniturile obţinute prin deţinerea unei funcţii sau unui loc de muncă în Cipru. Se consideră că o persoană este rezidentă dacă aceasta stă în Republica Cipru o perioadă cumulată mai mare de 183 de zile în timpul unui an calendaristic. Statutul de nerezident sau de rezident în afara Republicii Cipru este interpretat în consecinţă. Regulile privind rezidenţa respectă standardele Organizaţiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică (OECD).

O persoană rezidentă în Cipru este obligată la plata impozitului pe salariu/venit şi la plata contribuţiilor la asigurări sociale pe baza salariului primit prin ocuparea unui loc de muncă. Vor fi scutite de la plata acestor impozite şi contribuţii sumele primite ca remuneraţie pentru servicii prestate pentru activitatea permanentă din afara Republicii Cipru a unui angajator rezident sau pentru un angajator nerezident din afara Republicii Cipru pentru o perioadă cumulată în anul respectiv mai mare de 90 de zile.
O persoană nerezidentă va fi obligată la plata impozitului doar pe salariul aferent serviciilor prestate pe teritoriul Republicii Cipru, fiind scutită de la plata acestor impozite pentru restul salariului (pentru servicii prestate în afara Republicii Cipru).

Impozite şi contribuţii plătite de angajatori şi angajaţi
Atât angajatorii cât şi angajaţii trebuie să contribuie la fondurile de asigurări sociale prin plata unui procent de 6,3% din retribuţia lunară acordată către/primită de angajat, pentru sumele până la maxim 1.911 CYP (1 CYP = 1,73 EURO). Cu alte cuvinte, pentru suma care depăşeşte 1.911 CYP, plata contribuţiilor la asigurările sociale nu este obligatorie nici pentru angajator, nici pentru angajat.

De asemenea, angajatorii trebuie să contribuie la “Fondul de formare profesională a resurselor umane şi disponibilizare” prin plata unui procent de 1,7% din valoarea salariilor plătite angajaţilor, până la aceeaşi sumă lunară maximă de 1.991 CYP. Angajatorii trebuie să plătească totodată contribuţii la fondul de concedii, în procent de 8% din salariul brut al angajaţilor din Cipru, până la aceeaşi sumă lunară maximă de 1.991 CYP (angajatorii pot obţine o scutire de la plata acestei contribuţii). În final, angajatorii trebuie să contribuie la “Fondul de Coeziune Socială”, prin plata unui procent de 2% din salariul brut plătit angajaţilor.

Ratele impozitului pe venit pentru persoanele fizice rezidente in Cipru supuse sunt următoarele;

Observaţie: persoanelor fizice care exercită o funcţie sau ocupă un loc de muncă în Cipru şi a căror rezidenţă a fost în afara Republicii Cipru înainte de începerea exercitării acelei funcţii sau ocupării acelui loc de muncă li se oferă o scutire de 20% de la plata impozitului pentru remuneraţia primită sau de 5.000 CYP, oricare este mai scăzută, timp de trei ani de la începutul anului care urmează anului în care şi-au început exercitarea funcţiei sau a calităţii de angajat.

Tratate
Republica Cipru a încheiat tratate privind asigurările sociale cu Australia, Austria, Republica Cehă, Grecia, Slovacia, Elveţia şi Marea Britanie. Aceste tratate prevăd de obicei o acoperire de la unul la trei ani. De asemenea, în contextul UE, se vor aplica reglementările corespunzătoare în domeniul asigurărilor sociale.

TVA
TVA se percepe pentru furnizarea de bunuri şi servicii în Cipru, ca şi pentru importul de bunuri în Cipru. Cei care trebuie să plătească această taxă percep TVA pentru bunurile sau serviciile furnizate şi plătesc TVA pentru bunurile sau serviciile pe care le primesc. În cazul în care într-o anumită perioadă de calcul al TVA sumele încasate prin aplicarea TVA depăşesc sumele totale plătite ca TVA, trebuie făcute plăţi către stat. Dacă sumele plătite ca TVA depăşesc sumele obţinute prin aplicarea TVA, statul va efectua o returnare.

Ca o excepţie de la regula generală, sumele plătite ca TVA nu pot fi recuperate într-o serie de cazuri, printre care se numără următoarele;

Când societăţile furnizează doar bunuri sau servicii scutite de TVA;
Achiziţionarea, importul sau închirierea de limuzine;
Anumite cheltuieli pentru activităţi de recreere şi cazare

Legislaţia din Cipru privind TVA prevede trei cote ale acestei taxe; cota zero (0%), cota redusă (5%) şi cota standard (15%). Printre bunurile şi serviciile pentru care se aplică cota zero se numără exporturile, comisioanele primite din străinătate pentru exportul de bunuri şi transportul maritim şi aerian internaţional

Înregistrarea este obligatorie pentru societăţile a) cu cifra de afaceri mai mare de 9.000 Lire cipriote în timpul unei perioade anterioare de 12 luni, sau b) a căror cifră de afaceri se aşteaptă să depăşească 9.000 de lire cipriote în următoarele 30 de zile. Societăţile a căror cifră de afaceri este mai mică de 9.000 CYP au posibilitatea de a opta în privinţa înregistrării.

Returnările de TVA trebuie întocmite şi depuse trimestrial, iar plata TVA trebuie efectuată în 40 de zile de la sfârşitul fiecărui trimestru. Printre alte obligaţii administrative ale plătitorilor de TVA se numără:

Întocmirea şi transmiterea documentaţiei Intrastat în scopuri statistice (Statistici Intracomunitare), care trebuie întocmite pentru toate vânzările şi cumpărările din interiorul UE şi care reprezintă un document ce trebuie întocmit lunar, în termen de zece zile de la sfârşitul lunii;
Întocmirea şi transmiterea documentului VIES (VAT Information Exchange System - Sistemul de schimb de informaţii privind TVA), document folosit de statele membre UE pentru schimbul de informaţii şi evitarea evaziunii fiscale

Tratate privind impozitarea
Cipru a încheiat tratate privind impozitarea cu peste 40 de ţări la nivel internaţional.

In plus, o societate comerciala rezidenta in Cipru, ca stat membru UE, beneficiaza de prevederile Directivelor UE referitoare la firme asociate si respectiv dobanzi si redevente, care prevad regimul impozitarii prin retinere la sursa a dividendelor, dobanzilor si redeventelor platite de companii din alte state UE catre o companie din Cipru

	Copyright 2003 Consulco \| Info \| Contact \| Disclaimer	Romanian Edition \| Developed by Netymology