Introducere

Cipru a devenit un loc bine cunoscut în care investitorii internaţionali şi societăţile multinaţionale deţin, planifică şi administrează investiţii transfrontaliere.   

Acest lucru se datorează în principal următoarelor:

• Regimul favorabil existent în Cipru în ceea ce priveşte impozitul pe profitul societăţilor, cu cel mai redus nivel de impozitare globală din Uniunea Europeană,
• Reţeaua foarte bună de tratate privind evitarea dublei impuneri pe care Republica Cipru o are cu peste 40 de state şi
• Directivele UE privind societăţile afiliate si respectiv dobanzile si redeventele care a sporit atractivitatea Republicii Cipru după admiterea acesteia în Uniunea Europeană (mai 2004).
  

A. Regimul favorabil existent în Cipru privind impozitarea

Impozitul pe veniturile din dividende
Impozitul pe dividendele primite de la societăţi străine
Dividendele primite de la filialele situate în afara Ciprului sunt scutite de la plata impozitelor, cu condiţia deţinerii unui procent minim de 1%. Singurele excepţii se aplica filialelor care:

• sunt supuse unui nivel de impozitare mai mic de 5%
  şi
• mai mult de 50% din activitatile  acestora produc venituri (pasive) din investitii si plasamente.

Impozitul pe dividendele plătite acţionarilor nerezidenţi
Pentru dividendele plătibile acţionarilor nerezidenţi nu se reţine nici un impozit la sursă.

Impozitul pe dobândă
Impozitul pe veniturile din dobânzi obţinute în Cipru
Venitul din dobânzile obţinute de către o societate din Cipru este supus următoarelor impozite:

• O contributie speciala de 10% pentru Fondul de Apărare
  şi
• 50% din venitul din dobânzi este supus impozitului pe profit de 10%

Dobânzile obţinute din activităţile obişnuite ale societăţii (sau care au o legătură strânsă cu acestea) sunt scutite de contributia speciala pentru apărare, dar sunt supuse  integral impozitării în ceea ce priveşte cota de 10% a impozitului pe profit.

Impozitul pe dobânzile plătite acţionarilor nerezidenţi
Pentru dobânzile plătite creditorilor nerezidenti în Cipru nu se reţin impozite la sursă. Legislaţia din Cipru privind impozitarea nu stipulează nici un fel de reguli în legătură cu “slaba capitalizare”, lucru care ar putea limita nivelul deducerilor cheltuielilor cu dobanzile daca gradul de indatorare depaseste o anumita limita.

Impozitul pe venitul din redevenţe
Impozitul pe veniturile din redevenţe obţinute în Cipru
Veniturile din redevenţe obţinute de o societate rezidentă în Cipru sunt supuse impozitului pe profit de 10%.

Impozitul pe redevenţele plătite societăţilor nerezidente
Pentru redevenţele plătite de o societate rezidentă în Cipru unei societăţi nerezidente nu se reţin impozite la sursă în Cipru, cu condiţia ca exercitarea drepturilor la redevenţe să aibă loc în afara Ciprului. Acordarea unei sublicente catre o firma nerezidenta se incadreaza in aceste prevederi.

Câştigurile de capital
Câştigurile obţinute prin vânzarea proprietăţilor imobiliare deţinute în Cipru sunt supuse impozitării la cota de 20% (idem castiguri obtinute prin vanzarea de actiuni la societati care detin astfel de proprietati).

Impozitul pe capital
In principiu, Cipru nu percepe impozit pe capital sau alte taxe asemănătoare asupra contribuţiilor de capital la societăţile rezidente în Cipru. Taxele de timbru se platesc asupra capitalului social autorizat al unei societati din Cipru la subscrierea sau cresterea acestuia.

B. Tratatele încheiate de Cipru pentru evitarea dublei impuneri

Cipru a dezvoltat o reţea extinsă de tratate pentru evitarea dublei impuneri cu peste 40 de ţări. Aceste tratate de evitare a dublei impuneri asigură reţinerea unui impozit minim sau nul la sursă în ţara care efectuează plăţile, pentru dividendele, dobânzile şi redevenţele plătite de filialele/creditorii străini către societăţile din Cipru.
În cazul în care în ţara care plăteşte dobânzile şi redevenţele se reţin impozite la sursă, exista multiple optiuni ca aceste impozite sa fie deduse din impozitele datorate in Cipru.

Cipru şi ţările care nu sunt membre UE
Impozitele reţinute la sursă de ţara respectivă pentru plata dividendelor, a dobânzilor şi a redevenţelor către Cipru

Plati catre Cipru

Plăţi efectuate din Cipru
Dupa cum am mentionat, conform legislaţiei din Cipru privind impozitarea, nu se aplica impozite la sursă pentru plata dividendelor şi a dobânzilor de către o societate din Cipru unei societăţi nerezidente. De asemenea, nu se reţine impozit la sursă pentru dividendele plătite de către o societate din Cipru unei alte societăţi din Cipru.   
 
De asemenea, cum precizam inainte, pentru plata redevenţelor nu se reţin impozite la sursă în Cipru, cu condiţia ca drepturile la redevenţe să fie exercitate în afara Ciprului.
Cipru şi ţările UE

În conformitate cu directivele UE, în anumite situaţii nu se datoreaza impozite la sursă pentru plata dividendelor, dobânzilor şi a redevenţelor între un stat UE si Cipru. Daca nu se aplica Directivele UE, exista si alternativa utilizarii prevederilor Conventiilor de Evitare a Dublei Impuneri incheiate de Cipru inclusiv cu state membre UE.

C. Alte avantaje pe care le oferă Cipru:

• Lipsa legislaţiei SSC
  În Cipru nu există conceptul de "legislaţie SSC" (societate străină controlată), conform căruia profiturile realizate de filialele străine ale unor societăţi rezidente în Cipru din activităţi "pasive" precum finanţarea, acordarea de licenţe etc. sunt incluse în baza de impozitare a societăţilor din Cipru.
• Taxe competitive pentru constituirea şi administrarea societăţilor
• Valoare redusă a capitalului social obligatoriu
• Un sistem legislativ puternic bazat de dreptul civil englez
• Poziţionare geografică strategică