Introducere

Cipru s-a dezvoltat ca o platforma familiara de unde investitorii internationali si companiile multinationale isi controleaza si administreaza investitiile trans-frontaliere.

Acest lucru se datoreaza in principal:

• Regimului fiscal favorabil din Cipru, oferind cea mai redusa impozitare din Uniunea Europeana (UE);
• Sistemului extins de scutiri de impozit pentru dividende de la sucursalele din strainatate;
• Exonerarii generale de la impozitare a profiturilor din vanzarea de valori mobiliare, incluzand castigurile din vanzarea actiunilor detinute la alte societati;
• Lipsei impozitelor prin retinere la sursa asupra dividendelor platite din firme din Cipru catre actionari straini;
• Retelei excelente de conventii de evitare a dublei impuneri incheiate de Cipru cu peste 40 de tari; si
• Posibilitatii firmelor din Cipru de a utiliza beneficiile Directivelor UE referitoare la firme – mama si dobanzi si redevente.

Regimul fiscal din Cipru

Veniturile firmelor de holding

Impozitarea dividendelor primite de la sucursale din strainatate

Dividendele primite de firmele cipriote de la sucursalele din strainatate sunt supuse unei asa-numite Contributii Speciale pentru Aparare (impozit de aparare) la cota de 15%.

Totusi, dividendele de la o sucursala din strainatate in care participarea este de cel putin 1% din capital sunt scutite de impozitul de aparare.

Exista exceptii doar daca:

• Sucursala in care se detine participarea (de 1% sau mai mult) desfasoara direct sau indirect activitati generatoare de venituri din investitii in proportie de peste 50%, si
• Venitul sucursalei este supus unui impozit efectiv de 5% sau mai mic.

Profituri obtinute din vanzarea de actiuni

Profiturile realizate prin vanzarea de actiuni detinute in alte societati sunt scutite de impozit in Cipru. Aceasta are la baza scutirea generala de impozite, aplicabila in Cipru, pentru profiturile obtinute prin vanzarea de valori mobiliare. “Valorile mobiliare” sunt definite ca “actiuni, obligatiuni, certificate de trezorerie, parti sociale si alte valori mobiliare ale unor societati sau persoane juridice, inmatriculate in conformitate cu o lege din Cipru sau din strainatate, inclusiv optiuni legate de acestea”.

Exista exceptii, si se aplica un impozit de 20%, daca profitul este realizat din vanzarea de actiuni detinute in anumite companii (nelistate) care detin proprietati imobiliare in Cipru, in masura in care un astfel de profit reflecta castigul realizat prin vanzarea proprietatii imobiliare detinute.

Venituri din dobanzi

Impozitarea veniturilor din dobanzi primite in Cipru

Veniturile brute din dobanzi incasate de o firma din Cipru sunt supuse unui impozit de aparare de 10%. Pe langa aceasta, 50% din veniturile nete din dobanzi sunt supuse impozitului pe profitul companiilor de 10%. Totusi, dobanzile nete incasate din activitatea curenta a unei companii sau in stransa legatura cu aceasta sunt scutite de impozitul de aparare, fiind supuse integral impozitarii pe profit de 10%.

Impozitarea dobanzilor platite actionarilor nerezidenti

Platile reprezentand dobanzi achitate creditorilor nerezidenti sunt scutite de orice impozite prin retinere la sursa in Cipru. In Cipru nu exista “reguli de sub-capitalizare” care ar putea limita deducerea dobanzilor pana la nivelul la care raportul dintre lichiditati si datorii atinge un anumit prag.

Taxe de capital

Cipru nu percepe impozite de capital asupra contributiilor de capital la societati rezidente in Cipru. Se percep doar taxe de timbru de 0,6% aplicabile capitalului social autorizat al unei companii inregistrate in Cipru (fie la inmatricularea firmei, fie la majorarea capitalului).

Reteaua de Conventii de Evitare a Dublei Impuneri incheiate de Cipru

Cipru a dezvoltat o retea extinsa de Conventii de Evitare a Dublei Impuneri cu peste 40 de tari. Aceste Conventii stabilesc ca dividendele sau dobanzile platite de sucursale/debitori din strainatate sunt supuse unor impozite minime sau zero aplicabile prin retinere la sursa in tara din care se efectueaza platile.

In cazurile in care exista astfel de impozite prin retinere la sursa aplicabile platilor catre firme din Cipru, exista posibilitati multiple de obtinere de credite fiscale pentru aceste impozite, deductibile din impozitele aplicabile acelor venituri in Cipru.

Pe langa aceasta, o companie cipriota, fiind rezidenta a unui stat membru UE, are acces la beneficiile Directivei UE referitoare la firme mama-sucursale, care, in anumite conditii, prevad scutirea de impozite prin retinere la sursa a dividendelor platite de la sucursale din UE catre firme-mama din UE.

Mai mult, o companie cipriota are acces si la prevederile Directivei UE referitoare la dobanzi si redevente, care, in anumite conditii, permit scutiri de la impozitarea prin retinere la sursa a platilor reprezentand dobanzi si redevente intre companii din UE.

Alte avantaje ale Ciprului includ:

• Fara legislatie CFC
  Cipru nu a adoptat reglementari ale conceptului “CFC” (Companii Controlate din Strainatate), care ar presupune includerea automata a profiturilor sucursalelor din strainatate care beneficiaza de (anumite) facilitati fiscale, detinute de companii din Cipru, in baza impozabila a celor din urma;
• Onorarii competitive de inregistrare si administrare a companiilor;
• Cerinte reduse de capitalizare;
• Regim juridic solid bazat pe legislatia civila engleza;
• Infrastructura bine dezvoltata;
• Pozitie geografica strategica.