|
Банк России исключил Кипр из списка офшорных зон.
Соответствующие поправки в указание Банка России «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» вступили в силу с 28 марта.
Напоминаем, ЦБ РФ разделяет офшоры на три группы, устанавливая к ним различные требования при проведении банковских операций и определении размера резервов по операциям.
В частности, при проведении операций с банками из государств первой группы (куда входил Кипр) не требуется дополнительное резервирование на возможные потери по операциям, при проведении операций с банками из стран второй группы необходимо резервирование в размере 25%, третьей группы — 50%.
Кроме того, к банкам-нерезидентам из второй и третьей групп в отличие от первой группы предъявляются дополнительные требования: размер их собственного капитала должен быть не менее 100 млн евро, должны быть в наличии аудиторские заключения о достоверности финансовой отчетности за последние три года деятельности и документы, подтверждающие наличие у банка постоянного офиса по месту регистрации. Либо банк должен иметь долгосрочный кредитный рейтинг агентства Moody’s не ниже «Аа3», Standard & Poor’s или Fitch Ratings — не ниже «АА-».
ПИСЬМО Минфина РФ от 06.07.2009 № 03-08-05 (часть 1)
Разъяснены вопросы по налогообложению доходов иностранной организации от сдачи в аренду и продажи принадлежащей ей недвижимости.
ПИСЬМО Минфина РФ от 06.07.2009 № 03-08-05
Вопрос:
Подлежит ли постановке на налоговый учет в РФ юридическое лицо - резидент Республики Кипр, имеющее в собственности недвижимое имущество на территории РФ и оказывающее услуги по предоставлению данного имущества в аренду юридическому лицу - резиденту РФ? Признается ли деятельность юридического лица - резидента Республики Кипр по предоставлению недвижимого имущества в аренду деятельностью, приводящей к образованию постоянного представительства на территории РФ, а российская организация, выплачивающая доход арендодателю, - налоговым агентом в целях налога на прибыль? Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль доходы иностранной компании - нерезидента в случае продажи недвижимого имущества, находящегося на территории РФ? Влияет ли наличие постоянного представительства на возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций иностранной компанией - резидентом Республики Кипр, имеющей в собственности недвижимое имущество на территории РФ?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по вопросу постановки на налоговый учет резидента Республики Кипр, имеющего недвижимое имущество на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2.4.2 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, иностранные и международные организации, имеющие в Российской Федерации недвижимое имущество, за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством Российской Федерации, подлежат постановке на учет по месту нахождения вышеназванного имущества в налоговом органе, осуществляющем учет этих организаций.
В соответствии с п. 2.4.1 Приказа МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 "Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций" сам факт владения иностранной организацией имуществом на территории Российской Федерации не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации (п. 5 ст. 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)), однако использование такого имущества в коммерческих целях может при определенных условиях создавать постоянное представительство иностранной организации. В случае если иностранная организация систематически сдает в аренду принадлежащее ей имущество, осуществляя поиск арендаторов, заключая с ними договоры аренды, а также договоры на проведение текущего ремонта и поддержание помещений в нормальном состоянии и т.п., то такая деятельность иностранной организации может привести к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Кроме того, это положение применяется к доходу, получаемому от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.
Учитывая вышеизложенное, сдача иностранной организацией недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации, в аренду может рассматриваться как осуществление активной предпринимательской деятельности в Российской Федерации, приводящей к образованию постоянного представительства, и, соответственно, облагаться налогом на доходы в общеустановленном порядке.
Доходы от сдачи в аренду недвижимости, полученные иностранной организацией (арендодателем), не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, признаются объектом обложения налогом на доходы вне зависимости от формы, в которой они получены. Такие доходы подлежат обложению по ставке 20% у российской компании (арендатора), являющейся источником выплаты, которая признается налоговым агентом.
Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 Кодекса, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@.
Что касается продажи недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, компанией-нерезидентом, то необходимо отметить следующее.
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, являются доходами из источников в Российской Федерации. При этом налоговая база исчисляется как разница между суммой дохода от реализации недвижимости и остаточной стоимостью имущества (если оно является амортизируемым) или ценой приобретения этого имущества.
В этом случае на момент выплаты дохода у налогового агента должны быть в распоряжении предоставленные иностранной организацией документы, подтверждающие ее расходы, а к налоговой базе применяется ставка по налогу на прибыль, установленная ст. 284 Кодекса.
Налогоплательщиками налога на имущество согласно п. 1 ст. 373 Кодекса признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
В целях расчета налога на имущество иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета (п. 2 ст. 374 Кодекса).
Объектом налогообложения налогом на имущество согласно п. 3 ст. 374 Кодекса для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.
Налоговой базой по налогу на имущество иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, согласно п. 2 ст. 375 Кодекса признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации, которые обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов. Налог и авансовые платежи по налогу на имущество в этом случае подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
Таким образом, уплату налога на имущество должна осуществлять иностранная организация самостоятельно вне зависимости от наличия постоянного представительства.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
ПИСЬМО Минфина РФ от 01.07.2009 № 03-08-13
Инспекции должны принимать неапостилированные официальные документы иностранных государств, если они соответствующим образом оформлены и подписаны.
ПИСЬМО Минфина РФ от 01.07.2009 № 03-08-13
Вопрос:
О принятии неапостилированных официальных документов, исполненных на официальных бланках компетентных органов иностранных государств и подписанных уполномоченными лицами для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами.
Ответ:
В связи с запросом относительно порядка проставления апостиля на документах, исполненных на официальных бланках компетентных органов иностранных государств и подписанных официальными уполномоченными лицами для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, Министерство финансов Российской Федерации сообщает следующее.
В соответствии со ст. 3 Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Россия присоединилась к Гаагской конвенции с 31 мая 1992 г.), единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и в надлежащем случае подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ совершен.
Однако выполнение упомянутой функции, то есть проставление апостиля, не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренности между двумя или несколькими договаривающимися государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.
Исходя из сложившейся практики, иностранные государства принимают без проставления апостиля официальные документы Российской Федерации, исполненные на официальных бланках компетентных органов и подписанные официальными уполномоченными лицами в смысле применения международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.
Принимая во внимание изложенное выше, считаем, что требование российской стороны проставления апостиля на вышеуказанных официальных документах иностранных государств может привести к тому, что налоговые органы иностранных государств, в свою очередь, изменят требования к выданным в Российской Федерации официальным документам, то есть к российским официальным документам может быть предъявлено требование обязательного апостилирования, что значительно усложнит процедуру оформления таких документов для российских налогоплательщиков и затруднит работу в области обмена информацией между компетентными органами Российской Федерации и иностранных государств.
Таким образом, рекомендуем принимать неапостилированные официальные документы, исполненные на официальных бланках компетентных органов иностранных государств и подписанные официальными уполномоченными лицами для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.Шаталов
Интервью Министра финансов Кипра газете Европа-Кипр.
04.05.2009
Подробнее читайте...
Министр финансов Кипра удовлетворен ростом российских депозитов в банках острова
01.04.2009 11:30
Рост российских депозитов отмечен в банках Кипра. Об этом сообщил министр финансов республики Харилаос Ставракис, выразив удовлетворение таким развитием событий, передает ИТАР-ТАСС. «Последние данные Центрального банка Кипра свидетельствуют об увеличении российских депозитов, — заявил он. — Этот очень отрадный факт свидетельствует о правильности взятого Министерством финансов курса на привлечение инвестиций, капиталов и депозитов из России».
Министр сообщил также, что параллельно с этим процессом замечен вывод российских депозитов с банковских счетов конкурирующих с Кипром стран.
По данным Центрального банка Кипра, «в феврале по сравнению с предыдущим месяцем был отмечен незначительный рост депозитов из зарубежных стран, главным образом из России». Их объем на данный момент достиг 16,31 млрд евро.
В целом общая сумма депозитов в банках Кипра в феврале достигла 58,43 млрд евро, что на 13,4% больше, чем в том же месяце 2008 года. Внутренние депозиты составили 40,82 млрд евро — увеличение на 26,9% по сравнению с предыдущим годом. Вклады из стран еврозоны упали на 20% — до 1,17 млрд евро. Депозиты остальных государств мира достигли в феврале 16,43 млрд долларов.
Ставка по депозитам на Кипре к концу года снизится до 2%, а процентная ставка по ссуде — до 4%, сообщил министр финансов Ставракис.
Источник: Прайм-ТАСС
Кипр не выдаст документов по делу Ходорковского
20 марта 2008, четверг, 07:06
В среду стало известно, что генпрокуратура Кипра отказалась выполнять поручение о международной правовой помощи по делу Михаила Ходорковского и Платона Лебедева, направленное более трех лет назад в эту страну тогдашним генпрокурором России Владимиром Устиновым.
Он просил кипрских коллег посодействовать в получении через местный суд финансовых документов двух офшорных фирм ЮКОСа на Кипре - Dunsley Ltd и Nassaubridge Management Ltd. Через них, по данным следствия, отмывалась выручка от похищенной ЮКОСом нефти.
Теперь же, когда кипрская прокуратура отозвала свой запрос из суда, российская прокуратура утверждает, что необходимость в получении этих документов отпала, так как следователи раздобыли их «из других источников», пишет «Коммерсантъ».
БРЯНСК.RU
Источник: Взгляд
Письмо Минфина РФ от 3 августа 2007 года N 03-08-05/3
В начале августа 2007 года Минфин в своем письме № 03-08-05/3 подтвердил применимость положений Соглашения об избежании двойного налогообложения Россия-Кипр относительно дохода кипрской компании от отчуждения долей российской компании.
Подробнее читайте...
Суть новой иммиграционной политики в отношении иностранных компаний
После вступления в ЕС Кипру пришлось распрощаться с имиджем оффшорного рая.
В начале декабря 2006 г. правительство Республики Кипр одобрило новую иммиграционную политику в отношении иностранных компаний. Суть принятого документа — облегчение процесса выдачи иммиграционных документов для представителей международного бизнеса и членов их семей...
Подробнее читайте...
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
«О реформе налоговой системы в Российской Федерации»
В конце июля 2006 года Президент РФ Путин В.В. подписал пакет законов, которые вносят изменения почти во все главы Налогового кодекса РФ. Самые объемные поправки внес Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ, направленный на совершенствование налогового администрирования.
Подробнее читайте...
24 июня 2005 года в Красном зале Президент Отеля (г. Москва) состоялась торжественная Церемония награждения Лауреатов Премий «РОССИЙСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ ОЛИМП».
Consulco Ltd - Лауреат Премии «РОССИЙСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ ОЛИМП – 2005» в номинации: «Лидер в международном корпоративном консалтинге»
Подробнее читайте...
Глава ЦБ Кипра: "Конкуренты хотят отщипнуть от нашего пирога"
Кипр — это не только излюбленное место отдыха российских туристов. На острове ведется масштабная финансовая деятельность, и бытует мнение, что именно здесь "отмываются" вывезенные из России средства, которые затем вкладываются в российскую экономику как вполне легальный иностранный капитал. Однако глава Центробанка Кипра Христодулос Христодулу считает, что никакой незаконной деятельности с участием российского капитала на Кипре не ведется, поскольку доказательств подобных сделок нет. Об этом банкир подробнее рассказал несколько дней назад корреспонденту "Московского комсомольца". Фрагменты этого интервью мы и предлагаем вашему вниманию.
Подробнее читайте...
Июнь 2005
Бум в оффорном секторе на Кипре
Благоприятный налоговый режим Кипра в сочетании с наличием высококлассных специалистов, а также конкурентоспособный банковский сектор помогли сохранить долю оффшорного бизнеса в общем объеме экономики Кипра, опровергнув мнение скептиков о том, что после вступления страны в ЕС оффшорный сектор придет в упадок.
Подробнее читайте...
Consulco - лучшая компания Кипра в сфере экспорта услуг.
Специальный приз был вручен лично Президентом Республики Кипр г-ном Тассосом Пападопулосом 28 декабря 2004 года.
Смотрите фоторепортаж...
В третьем номере журнала "Forbes" (российское издание) опубликована статья "Для души и дела", в подготовке которой принимали участие специалисты Consulco.
Тем, кому интересен "взгляд со стороны" на жизнь и бизнес россиян на Кипре после его вступления в ЕС, приглашаем ознакомиться с текстом.
В закон о компаниях международного бизнеса Британских Виргинских островов (IBC Act), вслед за поправками 2003 года, 22 апреля 2004 года внесены очередные поправки, вступающие в силу с 1-го января 2005 года.
16.06.2004
Подробнее читайте...
Министерство финансов опубликовало перечень стран, с которыми действуют соглашения об избежании двойного налогообложения. Россия
05.03.2004 Подробнее читайте...
|
Загрузить
Свяжитесь
с нами
Связаться
с Consulco
Обратная
связь
Сотрудники Consulco