Consulco business services in Cyprus - Реформа налоговой системы

В конце июля 2006 года Президент РФ Путин В.В. подписал пакет законов, которые вносят изменения почти во все главы Налогового кодекса РФ. Самые объемные поправки внес Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ, направленный на совершенствование налогового администрирования.

Поправки, в частности, затронули понятийный аппарат НК РФ, права и обязанности налогоплательщиков, порядок проведения налоговых проверок, а также дополнительных мероприятий налогового контроля.

Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 144-ФЗ внес изменения сразу в четыре главы части второй НК РФ. Основные поправки: введены льготы по единому социальному налогу и налогу на прибыль для налогоплательщиков, специализирующихся в области информационных технологий.

Кроме того, внесены изменения в главы о налоге на доходы физических лиц и сборах за пользование объектами животного мира. Федеральные законы от 26.07.2006 г. № 134-ФЗ и от 27.06.2006 г. № 151-ФЗ вносят значительные поправки в механизм исчисления и уплаты акцизов и налог на добычу полезных ископаемых соответственно.

Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ затронул поправками почти все статьи первой части НК РФ. Одни из них, устраняют технические неточности формулировок, другие вносят принципиальные изменения.

Существенные изменения внесены в статью 21 НК РФ, которая определяет права налогоплательщиков. С 1 января 2007 года отменяются налоговые кредиты. Такое понятие полностью исключается из НК РФ. Напомним, что при налоговом кредите в соответствии со статьей 61 НК РФ налоговые органы по договору с налогоплательщиком были вправе изменить для него сроки уплаты налога. При этом изменением срок уплаты налога или сбора признавался перенос установленного срока уплаты на более поздний срок. На практике такая форма договорных взаимоотношений с налоговиками практически никем не применялась. Поэтому такая норма закона и была отменена.

Вместе с тем, налогоплательщики получили право требовать возмещения убытков в полном объеме, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействиями) должностных лиц. Кроме того, с 1 января 2007 года налогоплательщики смогут участвовать в рассмотрении материалов налоговых проверок.

Добавив прав, законодатель не забыл и об обязанностях. Поправки в статью 23 НК РФ. Существенно сокращено срок (до 7 дней, вместо нынешних 10), в течение которого налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган об открытии (закрытии) счета. Напомним, что штраф за пропуск срок составляет 5000 рублей.

Поправки затронули порядок и сроки уплаты налогов и сборов. Если для налога предусмотрены авансовые платежи, то с нового года, при внесении авансовых платежей с опозданием (позже срока, установленного НК РФ), на их сумму будут начисляться пени. В то же время, нарушение порядка исчисления или уплаты налоговых платежей (ст. 58 НК РФ) не будет являться основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности.

Согласно поправкам в статью 61 НК РФ, по новым правилам, не будут начисляться пени на недоимку, которую налогоплательщик не смог погасить из-за того, что судом или налоговым органом были приостановлены его операции в банке или наложен арест на имущество. Кроме того, пени не должны начисляться и тогда, когда недоимка образовалась в результате того, что налогоплательщик выполнял письменные разъяснения о применении налогового законодательства, данные ему (или неопределенному кругу лиц), уполномоченным на то финансовым, налоговым или другим государственным органом.

С 1 января 2007 года налогоплательщику станет проще вернуть переплаченный налог. Налоговые органы, обнаружив факт переплаты, обязаны будут в 10-ти дневный срок проинформировать налогоплательщика. Последний должен будет написать заявление о возврате суммы переплаты, которую налоговики обязаны будут в течение одного месяца вернуть из бюджета.

Серьезные изменения затронули порядок проведения налоговых проверок. Во-первых, с 1 января 2007 года выездная проверка сможет проводится и на территории налогового органа. Это будет возможно в том случае, если налогоплательщик не может выделить проверяющим отдельное помещение. Во-вторых, налоговики теперь не смогут требовать от налогоплательщика нотариальные копии документов. Для проверки будет достаточно простых копий.

Важное новшество затронуло сроки давности. Судебная практика уже давно выработала свое решение, теперь оно подкреплено законодательно. Согласно новому подпункту 1.1. пункта 1 ст. 113 НК РФ, течение срока давности может быть приостановлено, если налогоплательщик активно противодействует проведению выездной налоговой проверки и это является непреодолимым препятствием для ее осуществления и определения сумм налога, подлежащих уплате в бюджет.

Самая главная поправка внесена в главу об НДС. С 1 января 2008 года для всех категорий налогоплательщиков уплата НДС станет ежеквартальной. В связи с этим, с 2008 года моментом определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктами 1-3, 8 и 9 статьи 164 НК РФ, будет считаться последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, указанных в статье 165 НК РФ. Сейчас это срок – последний день месяца.

Изменен порядок возмещения налога. С 1 января 2008 года при подаче декларации по НДС, в которой заявлено на возмещение налога, налоговый орган будет проверять обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, путем проведения камеральной проверки.

Изменился порядок регистрации и ставки акцизов. Изменения в главу 22 НК РФ затронули порядок регистрации налогоплательщиков. С 1 января 2007 года отменяются свидетельства о регистрации лиц, совершающих операции с нефтепродуктами. Вместо этого, появляется свидетельство о регистрации лица, совершающего операции я прямогонным бензином. При этом законом уточнено, что этиловый спирт, изготовленный по фармакопейным статьям, не является подакцизным товаром.

Следуя президентскому посланию, депутаты внесли в НК РФ ряд статей, устанавливающих льготный режим налогообложения для IT-компаний. Начиная с 1 января 2007 года, в главе о ЕСН начинает действовать новое понятие – «организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий». Подробно о таком понятии написано в новой редакции статьи 241 НК РФ. Для таких налогоплательщиков будет действовать льготная система налоговых ставок по ЕСН и особая регрессивная шкала.

Помимо этого, IT-компании с нового года получают право списывать затраты по налогу на прибыль на покупку вычислительной техники как материальные расходы по мере введения таких основных средств в эксплуатацию. Иными словами, они вправе не амортизировать такое имущество.

Настоящее информационное сообщение подготовлено с использованием материалов, опубликованных в журнале «Российский налоговый курьер» (№ 16, 2006)

	Copyright 2003 Consulco \| Info \| Contact \| Disclaimer	Russian Edition \| Developed by Netymology