Налоговые обязанности иностранных организаций: постановка на учет

 

           

Пункт Положений, форма Заявления	Ситуация	Документы, подаваемые при постановке на налоговый учет	Присваивается ли ИНН
Намерение осуществлять деятельность в России
2.1.1.   2001И	Если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала.	- легализованные выписка из торгового реестра, или сертификат об инкорпорации, или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), - легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности;  - справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога);  - решение уполномоченного органа иностранной организации о создании отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копия договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;  - доверенность, выданная иностранной организацией на главу (управляющего) отделения.	налоговый орган выдает иностранной организации Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.
2.1.1.2.   2001И	При открытии иностранной организацией нового отделения на территории, подконтрольной другому налоговому органу, если иностранная организация уже состоит на учете в налоговом органе	- решение уполномоченного органа иностранной организации о создании нового отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копию договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;  - доверенность, выданную иностранной организацией на главу (управляющего) отделения;  - копию Свидетельства, выданного налоговым органом, в котором иностранная организация была ранее поставлена на учет в соответствии с пунктом 2.1.1.1 настоящего Положения, заверенную в установленном порядке.	Налоговый орган выдает иностранной организации Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.
2.1.1.3.   Сообщение по форме 2301И.	Иностранная организация может осуществлять деятельность в нескольких местах на территории, подконтрольной одному налоговому органу, осуществляющему учет иностранных организаций.	В этом случае иностранная организация обязана информировать налоговый орган о каждом таком месте осуществления деятельности путем направления Сообщения.	Налоговый орган выдает ей Информационное письмо по форме 2201И с указанием соответствующего КПП.
2.1.2.	Отделение иностранной организации может быть создано филиалом этой иностранной организации, находящимся на территории другого иностранного государства.	В налоговый орган представляются документы, перечисленные в пунктах 2.1.1.1 и 2.1.1.2 настоящего Положения, а также решение уполномоченного органа иностранной организации о создании такого филиала, решение этого филиала о создании отделения в Российской Федерации и сведения о филиале иностранной организации в соответствии с приложением N 3 к Заявлению о постановке на учет по форме 2001И.	Налоговый орган выдает Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.
4.1.1.   2503И 2503М	Иностранные и международные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации в течение периода, не превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности).	Путем направления ими Уведомлений соответственно по формам 2503И и 2503М. Иностранные (международные) организации направляют Уведомление в налоговый орган, осуществляющий учет иностранных (международных) организаций, по месту осуществления ими деятельности и в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Уведомление должно быть направлено до начала осуществления деятельности в Российской Федерации.
4.1.2.   2504И   2504М.	Иностранные и международные организации, извлекающие доходы от источников в Российской Федерации, не относящиеся к их отделениям (представительствам международных организаций) в Российской Федерации	Производится путем направления ими Уведомлений соответственно по формам 2504И и 2504М. Иностранные (международные) организации направляют Уведомление в налоговый орган по месту нахождения источника выплаты дохода и в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Уведомление направляется в месячный срок с момента возникновения права на получение доходов отдельно по каждому источнику выплаты дохода с указанием каждого вида дохода.
4.2.1.   2501И	Если деятельность организации в соответствии с законодательством Российской Федерации и соглашениями об избежании двойного налогообложения образует постоянное представительство иностранной организации.	Такие иностранные организации учитываются налоговым органом на основании Уведомления. Уведомление представляется организацией, деятельность которой образует постоянное представительство. Уведомление направляется в налоговый орган, в котором осуществляется учет иностранных организаций, и в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в течение 30 дней с даты подписания соответствующего договора (соглашения, контракта) с иностранной организацией (в случае отсутствия вышеуказанного договора - в течение 30 дней с момента начала осуществления такой  деятельности).  Вместе с Уведомлением в налоговый орган направляются:  - копия договора (соглашения, контракта), определяющего  обязательства сторон;  - легализованные копии учредительных документов иностранной организации в случае, если организация является одним из ее учредителей или владельцем доли уставного (складочного) капитала.
4.2.2.	Если деятельность физического лица образует постоянное представительство иностранной организации.	Такие иностранные организации учитываются налоговым органом на основании Уведомления по форме 2501И. Уведомление представляется физическим лицом, деятельность которого образует постоянное представительство иностранной организации. Уведомление направляется в налоговый орган, в котором осуществляется учет иностранных организаций, и в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в течение 30 дней с даты подписания договора (соглашения, контракта) о представлении интересов иностранной организации (в случае отсутствия вышеуказанного договора - в течение 30 дней с момента начала осуществления такой деятельности). Вместе с уведомлением в налоговый орган направляется:  - копия договора (соглашения, контракта, доверенности либо  иного документа), определяющего обязательства сторон;  - легализованные копии учредительных документов иностранной организации в случае, если физическое лицо является одним из ее учредителей или владельцем доли уставного (складочного) капитала.
4.2.3.	В случае возникновения затруднений у организаций или физических лиц относительно образования ими постоянного представительства иностранной организации, они могут обратиться в соответствующий налоговый орган для определения налогового статуса.
Наличие имущества в России
2.4.1.   2004ИМ	Иностранные и международные организации, имеющие в России недвижимое имущество и транспортные средства (в том числе ввезенные ими), принадлежащие им на праве собственности, подлежат постановке на учет по месту его нахождения в налоговом органе, осуществляющем их учет. Имеющие транспортные средства, в том числе, относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством России, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации этих транспортных средств.	- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие регистрацию (внесение в реестр) имущества;  - заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие право собственности на имущество или права владения и (или) пользования и (или) распоряжения;  - легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), - легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности.	Налоговый орган выдает иностранной (международной) организации Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.
2.4.4.   Сообщение по форме 2302ИМ.	Иностранная организация может иметь недвижимое имущество и транспортные средства, находящиеся на территории, подконтрольной налоговому органу, в котором она состоит на учете в связи с наличием отделения, и относящиеся к этому отделению. В этом случае иностранная организация обязана информировать налоговый орган о таком имуществе путем направления Сообщения.	Иностранная (международная) организация обязана информировать налоговый орган о таком имуществе путем направления Сообщения.	Налоговый орган в течение пяти дней с момента получения Сообщения выдает Информационное письмо по форме 2202ИМ с указанием соответствующего КПП.
2.4.5.   2302ИМ	Иностранная (международная) организация может иметь недвижимое имущество и транспортные средства, находящиеся на территории, подконтрольной налоговому органу, иному, чем налоговый орган, в котором она состоит на учете в связи с наличием отделения, и относящиеся к этому отделению.	Иностранная (международная) организация обязана информировать каждый из упомянутых налоговых органов о таком имуществе путем направления Сообщения.	Налоговый орган по месту нахождения имущества в течение пяти дней с момента получения Сообщения выдает Информационное письмо по форме 2202ИМ с указанием соответствующего КПП.
2.4.6.	Если иностранная организация осуществляет деятельность в Российской Федерации через отделение и у нее имеется недвижимое имущество или транспортные средства на территории Российской Федерации, не относящиеся к этому отделению.	Постановка на учет иностранной (международной) организации в связи с наличием указанного имущества осуществляется в соответствии с пунктом 2.4.3 настоящего Положения в налоговом органе, осуществляющем учет указанных организаций, по месту нахождения такого имущества.	Налоговый орган выдает иностранной (международной) организации Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.
4.3.   2502ИМ	Учет иностранных и международных организаций, имеющих в Российской Федерации движимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество в Российской Федерации, не относящееся соответственно к отделениям и представительствам этих организаций в Российской Федерации.	Производится путем направления ими Уведомлений. Иностранные (международные) организации направляют Уведомление в налоговый орган по месту нахождения указанного движимого имущества в Российской Федерации и в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Уведомление направляется в налоговый орган в течение 30 дней с момента ввоза движимого имущества в Российскую Федерацию, возникновения права собственности или прав владения и (или) пользования и (или) распоряжения движимым имуществом на территории Российской Федерации.
Открытие счета в банке в России
3.1.	При отсутствии оснований для постановки на учет, предусмотренных пунктами 2.1, 2.3 и 2.4 настоящего Положения, иностранные и международные организации подлежат учету в налоговом органе по месту постановки на учет банка (по месту нахождения филиала), в котором им открывается счет.	в налоговый орган, в котором поставлен на учет банк (филиал), открывающий счет иностранной (международной) организации, представляются следующие документы:  - Заявление о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе по форме 2005ИМ;  - справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).	Налоговый орган выдает иностранной (международной) организации Свидетельство по форме 2402ИМ с указанием Кода иностранной организации (КИО) и КПП.
3.2.	В случае открытия в последующем иностранными организациями, упомянутыми в пункте 3.1 настоящего Положения, счетов в банках (филиалах), поставленных на учет в других налоговых органах, чем тот, который выдал первоначальное Свидетельство указанным организациям в связи с открытием ими счетов, такие организации подлежат учету в налоговом органе по месту постановки на учет банка (филиала), открывающего счет.	В налоговый орган, в котором поставлен на учет банк (филиал), открывающий счет иностранной (международной) организации, представляются следующие документы:  - Заявление о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе по форме 2005ИМ;  - справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).	Налоговый орган выдает иностранной (международной) организации Свидетельство по форме 2402ИМ с указанием КИО и КПП.
3.3.	Если в результате проведения операций по счетам, открытым в банках на территории Российской Федерации иностранными и международными организациями, упомянутыми в пунктах 3.1 и 3.2 настоящего Положения, у них возникает обязанность самостоятельно уплачивать налоги	Такие организации подлежат постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктами 2.1 и 2.3 настоящего Положения в течение 30 дней с момента возникновения такой обязанности.
3.4.	При открытии иностранными и международными организациями, состоящими на учете в налоговых органах в соответствии с пунктами 2.1, 2.3 и 2.4 настоящего Положения, счетов в банках на территории Российской Федерации.	учет таких организаций, предусмотренный настоящим разделом, не ведется.
3.5. 2303ИМ	В случае закрытия счетов вышеназванными иностранными организациями.	они обязаны в десятидневный срок со дня закрытия счета информировать соответствующий налоговый орган путем направления Сообщения.
Учет изменений сведений
5.1.1.	В случае изменения сведений, требующих подтверждения документами, представляемыми иностранными организациями при постановке на учет (учете).	Направить в налоговые органы по месту постановки на учет (учета) соответствующие документы, удостоверяющие произведенные изменения.	В случае изменения наименования, если оно не связано с реорганизацией, выдается новое Свидетельство с сохранением присвоенного ИНН. Ранее выданное подлежит возврату.
5.2.		Для иностранных организаций, учет которых ведется в соответствии с разделами 3 и 4 настоящего Положения, информирование об изменении учетных сведений осуществляется путем направления ими письменного сообщения в произвольной форме или сопроводительного письма с приложением к нему нового уведомления.
Снятие с учета
6.1.     2006ИМД	Иностранные и международные организации и дипломатические представительства, поставленные на учет в соответствии с пунктами 2.1 - 2.3 настоящего Положения	Обязаны не позднее трех дней со дня принятия решения об окончании деятельности сообщить об этом в налоговый орган по месту постановки на учет. В целях снятия с учета представляются:  - Заявление о снятии с учета;  - копия решения уполномоченного органа иностранной организации о закрытии отделения или, в соответствующих случаях, копия акта сдачи работ;  - декларация о доходах и расчеты (декларации) по налогам, составленные на дату окончания деятельности организации;  - письмо из банка (филиала банка) о закрытии счетов иностранных и международных организаций и дипломатических представительств;  - Свидетельство о постановке на учет.	Снятие с учета иностранных и международных организаций и дипломатических представительств производится налоговым органом в течение четырнадцати дней после подачи заявления.
6.2.	Имеющие в Российской Федерации недвижимое имущество и транспортные средства, не относящиеся соответственно к отделению или представительству этих организаций в Российской Федерации.	В течение десяти дней с момента прекращения у этих организаций права собственности в отношении вышеназванного имущества, прав владения и (или) пользования и (или) распоряжения недвижимым имуществом и транспортными средствами, или с момента вывоза данного имущества с территории Российской Федерации обязаны заявить в налоговый орган о снятии с учета. В целях снятия с учета представляются: - Заявление о снятии с учета по форме 2006ИМД;  - заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающих прекращение у иностранной организации гражданских прав, указанных в абзаце первом настоящего пункта, или копии грузовых таможенных деклараций, подтверждающих вывоз принадлежащих иностранной организации транспортных средств с территории России;  - Свидетельство о постановке на учет.	Снятие с учета иностранной организации производится налоговым органом в течение четырнадцати дней после подачи заявления.
1.7.	Требование налоговыми органами дополнительных документов, не предусмотренных настоящим Положением, для постановки на учет и снятия с учета иностранных и международных организаций не допускается.
1.8.	Документы, предусмотренные настоящим Положением, представляются в налоговые органы на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке.
6.3.	Снятие с учета завершается выдачей иностранной и международной организации и дипломатическому представительству Информационного письма о снятии с учета по форме 2203ИМД.