|
Опубликовано в журнале "Иностранный капитал", 2005
Налоговое планирование при проведении строительных и строительно-монтажных работ в России
В России все чаще и чаще можно встретить на возводимых зданиях, торговых центрах щиты с информацией о том, что строительство того или иного объекта ведет иностранная компания-подрядчик. Имена многих известных иностранных строительных организаций, турецких, швейцарских, немецких, известны россиянам по большим проектам реконструкции исторических зданий и гостиниц в Москве и других крупных городах России. Привлекая иностранного подрядчика, российские заказчики не только получают качественную работу, но и могут существенно сэкономить на налоговых расходах. О том, как это обычно делается, пойдет речь в этой статье.
1. Формы организации деятельности иностранных предприятий для выполнения строительных и строительно-монтажных работ
Иностранные предприятия могут вести деятельность на территории России по строительству, реконструкции зданий и сооружений, монтажу, демонтажу оборудования двумя способами. Во-первых, они вправе создать на территории России свое обособленное подразделение, во-вторых, инофирма может зарегистрировать здесь свое дочернее предприятие.
Как правило, большинство из них иностранных подрядчиков выбирает первый путь. Объяснить такое явление довольно просто. При определенных обстоятельствах, о которых будет написано ниже, иностранная компания может существенно снизить свои налоговые издержки в России.
Дело в том, что если в России будет создано дочернее предприятие, то правила налогообложения его доходов будут такими же, как и для любой другой российской компании. А для материнской компании получение доходов в виде дивидендов от деятельности своей дочерней структуры приведет к обложению их налогом у российского источника выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 309 НК РФ. Ставка этого налога – 15%. По сравнению с налогообложением дивидендов, выплачиваемых в пользу российских юридических лиц и граждан (9%), ставка для инофирмы повышенная. Надо отметить, что для компаний, зарегистрированных в государствах, имеющих с Россией действующее международное соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка удерживаемого налога на дивиденды может быть снижена этим соглашением (10 или 5 процентов), но при этом инофирме необходимо выполнить определенные условия. Она должна перед выплатой дивидендов предоставить своему дочернему предприятию специальное подтверждение постоянного местонахождения, заверенное компетентным органом того государства, на соглашение с которым он ссылается.
Совсем иная ситуация с уплатой налогов возникает, если инофирма зарегистрирует на территории России свое обособленное подразделение. Такое подразделение уже не будет являться отдельным юридическим лицом, и налогообложение его доходов будет производиться в соответствии с правилами налогообложения деятельности инофирм на территории РФ, установленным в НК РФ.
Обособленное подразделение иностранной компании может быть создано или в форме филиала, или в форме представительства. На наш взгляд, если строительные или монтажные работы планируется проводить силами обособленного подразделения, то инофирма должна делать это не через представительство, а посредством создания в России филиала. Ведь в ГК РФ определено:
Статья 55. Представительства и филиалы
1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
2. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
|
Загрузить
Свяжитесь
с нами
Связаться
с Consulco
Обратная
связь
Сотрудники Consulco