Учреждение трастов

Трасты традиционно служат целям сохранения имущества в интересах наследников. Но сейчас они все чаще применяются как механизм международного налогового планирования и структурирования коммерческой деятельности. Сегодня, как никогда, трасты используются в широком калейдоскопе обстоятельств, многие из которых было невозможно предусмотреть в далеком прошлом, когда формировалась концепция траста.

Основные виды трастов:

• Фиксированный (Fixed Trusts). Доверитель дает конкретные, подробные, четкие детали и указания относительно всех элементов траста.
• Дискреционный (Discretionary Trusts). Управляющему принадлежит право на любые действия, которые защищают интересы бенефициара и преумножают стоимость собственности. Это – самый распространенный вид траста. В этом случае бенефициар не приобретает от учре¬дителя никакого реального имущества, а только лишь «виды и надежду» на то, что до¬верительный собственник передаст ему часть имущества. «Надежда» не может быть передана бенефициаром другому лицу, на нее не могут обратить взыскание кредиторы. Такие трасты применяются, например, для управления предприятиями посредством привлечения доверительным собственником наемных специалистов, результаты труда которых положительно скажутся на стоимости компании и ее прибыли, и это будет выгодно бенефициарам.
• Защищенный (Assets Protection Trusts). Основан, как правило, на сентиментальных принципах (например, родители учреждают траст в пользу детей). Популярен в странах, которые отличаются высоким налогообложением доходов или имущества.
  Как использовать траст?

Давайте рассмотрим несколько наиболее стандартных случаев и сценариев действий человека, который знает о международных трастах и готов заботиться о собственном будущем и будущем своих близких.

Забота о наследнике

Некоторую долю имущества и капитала можно передать в траст, а в акте об учреждении траста предусмотреть режим использования активов в интересах наследника. Причем, такой, который не разрешит никому отобрать их в погашение возможных долгов. И позволит, например, тратить лишь строго определенные суммы на обучение и жизнеобеспеченье молодого, но неопытного пока человека, не давая ему возможности вложить их в какую-то авантюру. С наступлением более зрелого возраста часть средств будет выдана, скажем, на цели развития собственного дела. А оставшимися он сможет свободно распоряжаться только после того, как закончится срок траста.

Если наследник, по каким-либо причинам, является недостаточно дееспособным, то траст обеспечит его достойную жизнь и после смерти заботливых родителей.

Если имущество передано в траст, то наследники могут пользоваться им исключительно так, как указано в акте об учреждении траста, причем после смерти доверителя не возникает налогов на наследство, ведь собственник имущества может не меняться до 100 лет – им остается траст.

Бывают ситуации, когда по законодательству страны нахождения собственности наследник, проживающий в другой стране, не может прямо воспользоваться наследством. В таком случае собственность передается в траст заранее, и в дальнейшем не происходит ни конфликта с законом, ни ущемления прав на наследство. Посредством траста можно обеспечить наследование и лицами, которые по закону своей страны были бы исключены из состава наследников. 

Защита доходов, полученных за пределами страны резидентства

Трасты могут быть учреждены до репатриации денег или имущества, приобретенных в период работы за рубежом, чтобы оградить такое имущество от высоких налогов в стране постоянного проживания. Например, часть заработанных за границей средств может направляться на счет траста и использоваться без уплаты подоходного налога.

Физическое лицо, имеющее активы за пределами страны своего постоянного проживания, на случай если в будущем такая страна распространит свои ограничения валютного контроля на перевод средств из-за рубежа, может сохранить гибкость распоряжения средствами, передав их в дискреционный траст.

Деньги можно перевести на счет траста в надежном банке. Они могут быть вложены от имени траста или доверенного лица, например, в депозиты или в инвестиционный фонд с гарантированным капиталом.

Защита активов

Трасты часто используют для «разумного планирования и защиты имущества» (assets planning).

Законодательство о международных трастах предусматривает, что, несмотря на положения законодательства о банкротстве и ликвидации любой страны, если не будет доказано в суде, что траст был создан с намерением обмануть лиц, которые на момент передачи активов в траст были кредиторами учредителя, траст не будет признан недействительным или ничтожным. Бремя доказательства возлагается на кредиторов, и такой иск кредиторы должны возбудить не позднее двух лет с даты передачи или отчуждения активов траста (срок касается кипрских трастов).      

Выгодоприобретателем по этим активам учредитель может назначить как прежнего владельца (себя), так и третьих лиц. В переведенной в траст недвижимости, например, можно жить самому учредителю, или сдать ее в аренду. Можно любоваться на коллекцию картин или получать выгоду от выставок, зная, что коллекция перейдет по наследству без каких-либо сложных формальностей и дополнительного налогообложения.

Защита бизнеса

Если в траст передается бизнес, то управляющий траста обязан заботиться о том, чтобы бизнес приносил доходы бенефициарам. Для этих целей он должен назначать компетентных директоров, определять оптимальные пути развития компании, не допускать убытков и т.п. Управляющий обязан вести дела так, чтобы собственность, переданная в траст, не уменьшала свою ценность.

Физическое лицо, которое желает сохранять конфиденциальность владения компанией, может обеспечить это, создав дискреционный траст, который владел бы акциями такой компании.

Так как Россия не признает институт трастов, имущество, находящееся на ее территории, невозможно просто передать в траст. Для достижения цели обычно имущество является собственностью иностранной компании, акции которой передаются в траст (при условии, что в юрисдикции инкорпорации инофирмы признаются трасты).

Отсутствие налогообложения

Если собственность передана в траст, то налоговое бремя переносится с доверителя на выгодоприобретателя. И это справедливо. Но существует ряд условий, при выполнении которых прирост капиталов (имущества, собственности) не облагается налогами. Эти законодательно закрепленные положения относятся к так называемым офшорным трастам. Они применяются для налогово¬го планирования и минимизации налоговых выплат (tax planning & tax avoidance), обеспе¬чения конфиденциальности и анонимности. Владение собственностью анонимно, с практически безграничными полномочиями и без налоговых расходов – весьма привлекательная возможность, причем основанная не на нарушении, а на исполнении закона.

О кипрских трастах

Необходимо указать на Кипр, как страну, где создано законодательство, оптимально и гибко учитывающее интересы и возможности всех сторон и элементов трастовых отношений. При этом надо различать законодательство первой половины ХХ века, относящееся к торговому праву, кипрский Закон «О доверительных собственниках» (The Trustees Law, Chapter 193), который почти полностью воспроизводит английский Закон «О до¬верительных собственниках» 1925 года (такие трастовые структуры используются обычно при предоставлении номинальных собственников и управляющих в компаниях) и Закон о международных трастах 1992 года (The International Trusts Law 1992 (Law 69(1) of 1992)), который создал возможность регистрации именно тех «классических» трастов, о которых говорится в этой публикации.

Несомненно, Закон 1992 года является наиболее совершенным из себе подобных. А в сочетании с налоговыми и географическими преимуществами Кипра дает в наши руки тот уникальный инструмент, которым пользуются как олигархи, так и просто люди, которым есть что терять, или те, кто заботится о будущем наследников.

Согласно статье 2 Закона, траст квалифицируется как кипрский международный траст если выполняются одновременно следующие критерии:

• Учредитель не является постоянным резидентом Кипра.
• Минимум одно доверенное лицо является постоянным резидентом Кипра.
• Бенефициары (за исключением благотворительного учреждения) не являются постоянными резидентами Кипра.
• Имущество траста не включает недвижимое имущество на Кипре.

Создание траста на Кипре не требует формальностей. Исключение – когда траст создается завещанием – в этом случае требуется соблюсти определенные требования, применимые к завещаниям. Трасты, создаваемые при жизни учредителя обычно (но не обязательно) оформляются письменно, и усмотрение учредителя в том, что касается выбора положений, прав и ограничений, которые могут содержаться в трастовом документе, почти не ограничены.

Закон о международных трастах разрешает редомицилирование международного траста с Кипра и на Кипр, при условии, что выполняются следующие требования:

• Трастовый акт должен разрешать смену юрисдикции.
• Если траст редомицилируется с Кипра в другую юрисдикцию, необходимо, чтобы в новой юрисдикции траст и соответствующие права бенефициаров признавались как действительные.
• Если траст редомицилируется на Кипр, необходимо чтобы это признавалось по законам юрисдикции, из которой редомицилируется траст. Это может быть важно в случаях, когда в результате изменения обстоятельств такое редомицилирование может стать выгодным в финансовом или ином отношении.

Для трастов, созданных на Кипре, не существует требований регистрации или отчетности, они не подлежат валютному контролю и налогообложению. Есть только отчетность доверенного лица перед учредителем.

Если иностранец создал траст на Кипре, является его бенефициаром и переезжает туда после выхода на пенсию, доходы этого лица от траста остаются освобожденными от налогообложения, если имущество, помещенное в траст, и доход происходят из источников за пределами Кипра.

В течение срока существования траста в него может быть передана дополнительная собственность или вклады, как доверителем, так и иными лицами лично или по завещанию. Можно предусмотреть, что в любой момент, по желанию учредителя и с письменного согласия защитника, в список бенефициаров могут вноситься иные лица, и остальные бенефициары не могут этому воспротивиться.

Если учредитель хочет сохранить полный контроль над управлением трастом, он может обеспечить это, создав кипрскую компанию, все акции которой могут принадлежать ему, и в которой он может быть единственным директором. Такая компания может выступать единственным доверенным лицом траста, в который передаются активы учредителя.

Доверенное лицо может регистрировать на себя компании, выгоду от деятельности которых будет получать траст. Это дает возможность доступа к преимуществам международных налоговых соглашений, заключенных Кипром, в том числе и с Россией.

Доверенное лицо имеет право давать деньги или собственность траста взаймы любому одному или более бенефициарам с процентами либо без, а также выдавать гарантии, брать взаймы под залог имущества траста, если это предусмотрено актом. Доверенное лицо может страховать собственность траста.

Управляющих может быть несколько, кроме того, в некоторых случаях один может быть заменен на другого по решению суда или без такового, но при соблюдении необходимых процедур и для выгоды бенефициаров.

Закон запрещает любым лицам, включая государственных служащих, разглашать информацию, имеющую отношение к трасту. Только кипрский суд может разрешить разглашение такой информации, если это критически необходимо для решения по гражданскому или уголовному делу.

Наличие на Кипре множества компаний по управлению фондами с хорошей репутацией обеспечивает качественные управленческие услуги, необходимые для надлежащего функционирования траста.

Существуют исключительно высокие требования к доверительному собственнику или управляющему (trustee), вплоть до уголовной ответственности за нарушение своих профессиональных обязанностей.